Проект «Право платника»: податкові роз’яснення для студентів

Стипендії понад 2240 грн. у 2017 році оподатковуються. З них утримується податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовий збір за ставкою 1,5 відс. Студенти мають право на податкову соціальну пільгу та можуть скористатись правом на нарахування податкової знижки на навчання, – повідомляють у Головному управління ДФС у Черкаській області.

Далі детальніше про це.

1. Які стипендії не оподатковуються і навпаки?

До розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума державних премій України або стипендій України, призначених законом, постановами Верховної Ради України, указами Президента України (пп. «б» 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України).

Також пп. 165.1.26 цього пункту визначено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України, тобто не вище за суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножену на 1,4 та округлену до найближчих 10 грн. (у 2017 році 2240 грн).

Крім того, згідно із пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи.

Водночас відповідно до пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 цього Кодексу.

Отже, у 2017 році сума стипендії понад 2240 грн. на місяць, що виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, оподатковується на загальних підставах – з різниці між фактично нарахованою сумою та 2240 грн. справляється ПДФО за ставкою 18 відс. та військовий збір за ставкою 1,5 відс.

За нормами Податкового кодексу України особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані щокварталу подавати податковий розрахунок за формою № 1ДФ до ДФС за місцем свого розташування. Згідно з Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, під ознакою доходу «128» відображається сума державних премій України або стипендій України, призначених законом, постановами Верховної Ради України, указами Президента України, під ознакою доходу «150» — сума стипендій, які виплачуються з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, місячний розмір яких не перевищує у 2017 році 2240 грн. Сума перевищення над вказаним розміром відображається у формі №1ДФ під ознакою доходу «127».

2. Як оподатковується зарплата студентів під час виробничої практики?

Відповідно до частини четвертої ст.53 Закону України «Про освіту» на час виробничого навчання, практики учням і студентам забезпечуються робочі місця, безпечні та нешкідливі умови праці. П’ятдесят відсотків заробітної плати за виробниче навчання і виробничу практику учнів, слухачів професійно-технічних навчальних закладів направляється на рахунок навчального закладу для здійснення його статутної діяльності, зміцнення навчально-матеріальної бази, на соціальний захист учнів, слухачів, проведення культурно-масової і фізкультурно-спортивної роботи. Таким чином, при нарахуванні заробітної плати студентам, які проходять практику на підприємстві згідно з договором, підприємство, як податковий агент, зобов’язане утримати із суми такого доходу податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовий збір за ставкою 1,5 відс. і перерахувати його до бюджету у порядку, встановленому ст.168 Податкового кодексу України.

3. Пільга для працюючого студента

Згідно з п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу України податкова соціальна пільга не може бути застосована до заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету. Тож якщо працюючий студент отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до його заробітної плати не застосовується. Якщо студент не отримує стипендію або отримує спонсорську стипендію і одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, то він має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 відс. при умові, що розмір його заробітної плати на місяць не перевищує у 2017 році 2240 грн. (у 2015 році – 1710 грн., у 2016 – 1930 грн.). При цьому такий студент повинен надати працедавцю довідку з навчального закладу про те, що він там навчається та не одержує стипендії з бюджету.

4. Податкова знижка для студента та його батьків

Студент працював і навчався – хто має право на нарахування податкової знижки власне студент, чи його батьки. Відповідно до ст.ст. 180 та 199 Сімейного кодексу України батьки повинні утримувати своїх неповнолітніх дітей (до 18 років), а якщо повнолітні діти продовжують навчання і у зв’язку з цим потребують матеріальної допомоги, то батьки зобов’язані утримувати їх до досягнення двадцяти трьох років. Згідно із п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення. Працюючий студент вже не перебуває на утриманні батьків, так як має свої джерела доходу у вигляді заробітної плати. Виходячи з норм Кодексу студент, який працює, сам є платником податку на доходи фізичних осіб, база оподаткування його доходів, включаючи заробітну плату, визначається згідно вимог ст. 164 Кодексу, зокрема відповідно до п. 164.1 ст. 164 Кодексу базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму податкової знижки.

Таким чином, якщо студент протягом року одночасно навчався і працював, отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених витрат на навчання, а не його батьки, так як він вже не перебуває на утриманні. Водночас, якщо студент влаштувався на роботу лише після закінчення навчання у звітному році та до моменту свого працевлаштування не отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має той з батьків, який фактично здійснював оплату за навчання.

Інший приклад – студент працював за договором ЦПХ. Згідно з п.п.14.1.48 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу – основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Ці відносини регулюються трудовим законодавством, зокрема Кодексом законів про працю. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу, на підставі якого у трудовій книжці цього працівника робиться позначка про прийняття його на роботу на відповідну посаду. Таким чином, якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента.

Бажаєте отримати відповідь на своє питання – направляйте листа на адресу з [email protected] з позначкою «Проект «Право платника». Детальну інформацію з питань роботи проекту та відповіді на запитання можна переглянути у спеціальному розділі «Право платника» на суб-сайті головного управління ДФС у Черкаській області: http://ck.sfs.gov.ua/anonsi-ark/13623.html .

черкаси податки студенти право платника
Якщо ви помітили помилку, виділіть необхідний текст і натисніть Ctrl + Enter, щоб повідомити про це редакцію
Я рекомендую
Ніхто ще не рекомендував

Коментарі

Коментарі призначені для обговорення, вияснення цікавих питань. Адміністрація сайту попереджає, що коментарі з використанням ненормативної лексики, пропагандою насилля та образою честі та гідності будуть видалятися.

Пригоди
Подія сталася під час вимірювання температури тіла хворого. 19 вересня о 06:45 співробітники відділення радіаційного, хімічного та біологічного захисту аварійно-рятувального загону спеціального призначення ліквідували розлив ртуті в приміщенні КНП "Третя Черкаська міська лікарня швидкої медичної допомоги", повідомили в ГУ ДСНС у Черкаській області. Рятувальники зібрали близького 4 грамів ртуті та провели демеркурізацію приміщення.
Суспільство
Аграрії області приступили до збирання цукрових буряків. Наразі викопали на площі 60 га або 6 % до прогнозу та зібрали 2,7 тис. тонн при урожайності 450 ц/га. Загалом збиральна кампанія в області проведена на площі 282 тис. га або 42 % до прогнозу. Намолочено майже 1,6 млн тонн зерна, повидомили в ОДА. Зокрема, зібрано: ранніх зернових та зернобобових культур – 1,4 млн тонн з площі 260 тис. га; кукурудзи – 160 тис. тонн з площі 19,7 тис. га або 4,9 % до пр...
Пригоди
На автодорозі «Канів-Чигирин-Кременчук», між селами Мошни та Будище, сталася дорожньо-транспортна пригода. ДТП сталася за участі автомобіля BMW та маршрутного автобуса «Богдан», що здійснював рух за маршрутом Яснозір'я - Черкаси, повідомили в ГУ ДСНС у Черкаській області. Внаслідок пригоди до лікувальних закладів міста Черкаси з травмами різного ступеня тяжкості госпіталізовано 10 людей: троє з автомобіля BMW, 7  пасажирів автобуса. Для забезпечення пожежн...
Суспільство
Три автівки швидкої допомоги отримав обласний центр екстреної медичної допомоги та медицини катастроф. Область отримала «швидкі» завдяки ініціативі Президента України в межах проекту Фонду Ріната Ахметова, повідомили в ОДА. Автівки направлять до Уманської, Смілянської та Черкаської станцій швидкої медичної допомоги. Загалом Центр отримав уже 5 «швидких» в цьому році. Очікують на ще один автомобіль для відділу реагування на надзвичайні ситуації та виїзної к...
Суспільство
Черкащина – 17 область країни де запрацює мобільний додаток. Громадяни зможуть в один клік викликати поліцію. Це дозволить покращити комунікацію між громадянами і органами поліції та зменшить час реагування правоохоронців на повідомлення громадян, повідомили в ОДА. В Головному управлінні Національної поліції в Черкаській області презентували мобільний додаток My Pol. У випадках надзвичайних ситуацій додаток допоможе викликати поліцію за допомогою смартфону...
Суспільство
У Черкасах відзначили професійне свято працівників ДСНС. В урочистостях, які з нагоди Дня рятувальника пройшли в Черкасах на території Державної пожежно-рятувальної частини №1, узяв участь міський голова Черкас Анатолій Бондаренко, повідомили в мерії. "Від імені громади міста Черкаси дозвольте привітати вас із Днем рятувальника – святом, що об’єднує людей мужніх професій – пожежних, працівників аварійно-рятувальних формувань і служб, які несуть відповідаль...
Кримінал
З 1 по 15 вересня Черкаський рибоохоронний патруль задокументував 302 порушення природоохоронного законодавства. Складено 92 протоколи за порушення правил рибальства, 47 – за грубі порушення правил рибальства, 15 – за порушення порядку придбання та збуту водних біоресурсів та два – за виготовлення, збут чи зберігання заборонених знарядь лову. Фахівці оформили 146 актів виявлення та вилучення безхазяйного майна, повідомили в ОДА. Протягом двох тижнів вересн...
Суспільство
Через будівництво газових мереж у Черкасах заборонять рух вулицею Гагаріна. Рух транспортних засобів буде заборонено в районі перехрестя з вул. Богдана Хмельницького, з 18.00 20 вересня до 14.00 21 вересня, на час виконання робіт з будівництва зовнішніх мереж газопостачання, повідомили в мерії. На час виконання робіт вирішено змінити рух міських автобусних маршрутів № 11, 21, 36, спрямувавши їх від вулиці Гагаріна вулицями: Богдана Хмельницького, Героїв Дн...
Суспільство
Черкаська обласна служба зайнятості прауевлаштувала 26 тисяч осіб. З початку року послугами служби зайнятості скористалися 37,3 тисяч  безробітних, це на 2,4 тис. осіб менше, ніж у січні-серпні 2018 року, повідомили в ОДА. Понад 6 тис. роботодавців регіону поінформували центри зайнятості про наявність майже 30 тис. вакансій. За сприяння обласної служби зайнятості отримали роботу 26,6 тис. осіб, в тому числі шляхом виплати допомоги по безробіттю одноразово...